Если компания привлекает подрядчика на аутсорсинг персонала, она обычно рассчитывает, что все трудовые, налоговые и кадровые вопросы остаются у исполнителя. Но если подрядчик фактически использует самозанятых как постоянных работников, а заказчик напрямую управляет этими людьми на своём объекте, риск может перейти и на заказчика. Специалисты «СТС Групп» собрали основные пункты, о которых предприятию нужно знать, чтобы избежать доначислений и гтрафов.
ФНС подчёркивает, что самозанятые не могут привлекаться для выполнения трудовой функции. Если у отношений есть признаки труда — контроль заказчика, подчинение распорядку, обеспечение условий труда, системность и длительность сотрудничества — договор ГПХ может быть переквалифицирован в трудовой.
Как возникает риск у заказчика
Риск для компании-заказчика возникает не автоматически от того, что у подрядчика есть самозанятые. Важна фактическая модель работы.
Если подрядчик самостоятельно набирает людей, оформляет их, ставит задачи, контролирует исполнение, ведёт учёт рабочего времени и несёт ответственность перед своими работниками, заказчик получает услугу от подрядчика. Но если самозанятые фактически работают как сотрудники заказчика — по его сменам, под его руководством, с его оборудованием и под его контролем — налоговые и трудовые органы могут усмотреть трудовые отношения уже с заказчиком.
ФНС прямо указывает, что при переквалификации у заказчика возникают обязанность доначислить НДФЛ и страховые взносы, а также риск административного штрафа.
Какие признаки проверяют контролирующие органы
ФНС оценивает совокупность признаков, а не только формулировки договора. Для заказчика особенно важно проверить, как фактически организована работа на его складе, производстве, в распределительном центре (РЦ) или магазине.
|
Ситуация |
Нормально при аутсорсинге |
Когда возникает риск |
|
Работники выполняют функции комплектовщика, упаковщика, оператора, грузчика |
Использование подрядных услуг для выполнения профильных задач законно и не создает трудовых отношений. |
Риск возникает, если персонал де-факто подбирается и управляется заказчиком, работает по его прямым указаниям, а подрядчик лишь оформляет документы и проводит платежи. |
|
Заказчик контролирует выполнение работ |
Заказчик может проверять соблюдение стандартов качества, техники безопасности и внутренних правил объекта, а также принимать или не принимать результат. |
Риск возникает, если заказчик непосредственно руководит каждым работником: требует личной подчинённости, применяет дисциплинарные взыскания и фактически заменяет руководство подрядчика. |
|
Заказчик контролирует выход на смены |
Заказчик вправе требовать от подрядчика обеспечения согласованного количества смен и персонала, а также фиксировать невыходы как нарушение договора. |
Риск возникает, если график, табелирование и режим работы устанавливает сам заказчик непосредственно для самозанятых, минуя подрядчика. ФНС называет установление заказчиком режима работы признаком организационной зависимости. |
|
Заказчик предоставляет рабочее место, оборудование и материалы |
Для комплектовщика, оператора линии или водителя ПРТ заказчик объективно предоставляет территорию, товар, технику и рабочую зону — иначе услугу невозможно оказать. |
Риск возникает не от предоставления площадки, а если подрядчик не имеет собственной организации труда, персонала и ресурсов, а работники полностью зависят от инфраструктуры заказчика и управляются им напрямую. |
|
Заказчик следит за дисциплиной и стандартами |
Заказчик может требовать соблюдения правил безопасности, санитарных норм, корпоративных стандартов и порядка работы на объекте. |
Риск возникает, если дисциплинарные меры применяются заказчиком лично к самозанятым — замечания, штрафы, отстранения, увольнения — вместо претензий и санкций к подрядчику. |
|
Персонал привлекается в пиковый сезон |
Сезонность и временный характер проекта сами по себе не создают трудовых отношений. |
Риск возникает при многолетнем непрерывном привлечении одних и тех же самозанятых, систематических перезаключениях и отсутствии признаков самостоятельной деятельности. |
Налоговые риски для заказчика
Если налоговый орган установит, что есть признаки трудовых отношений, последствия для заказчика могут включать доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов.
Отдельный риск связан со ст. 54.1 НК РФ. Заказчик не вправе уменьшать налоговую базу за счёт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, а налоговая проверяет, исполнено ли обязательство реальным контрагентом и не была ли основной целью сделки неуплата налогов.
ФНС также оценивает должную осмотрительность заказчика: деловую репутацию и платёжеспособность подрядчика, наличие у него ресурсов, персонала, оборудования и опыта для реального исполнения договора. Если подрядчик не имеет собственного персонала и реальной инфраструктуры, а лишь оформляет самозанятых, это повышает риск отказа в учёте расходов и иных негативных налоговых последствий.
Трудовые и административные риски
При выявлении подмены трудовых отношений возможна административная ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. ФНС указывает штраф для должностного лица до 20 тыс. рублей и для организации — до 100 тыс. рублей.
Для заказчика это означает, что недостаточно получить от подрядчика формальное письмо о том, что все работники оформлены надлежащим образом. Если на объекте заказчика фактически действует его сменный график, его руководство раздаёт задания, а подрядчик не ведёт реальное управление персоналом, защитная конструкция может не сработать.
Операционные риски на объекте
Для склада, РЦ, производства или розничной сети риск не ограничивается налогами.
Перебои в персонале. Если подрядчик работает через самозанятых, он может быть ограничен в возможности гарантировать постоянные смены и штатную замену.
Риски охраны труда. Заказчику важно понимать, кто проводит инструктажи, выдаёт СИЗ, организует медосмотры и отвечает за допуск к работам.
Риски миграционного контроля. При привлечении иностранных работников заказчику следует убедиться, что подрядчик проверяет документы и соблюдает требования законодательства.
Репутационные риски. Проверка, доначисления или трудовой спор могут затронуть не только подрядчика, но и компанию, на объекте которой выполнялась работа.
Как проверить подрядчика до договора
Заказчику стоит запросить у подрядчика не только коммерческое предложение, но и подтверждение реальной способности предоставить персонал.
ФНС рекомендует оценивать контрагента по деловой репутации, платёжеспособности, рискам неисполнения обязательств, наличию квалифицированного персонала и опыта.
Практический чек-лист заказчика:
Проверить, есть ли у подрядчика штатные сотрудники и реальная структура.
Запросить сведения о модели оформления персонала: трудовые договоры, аккредитованное ЧАЗ, аутсорсинг или иная законная модель.
Уточнить, использует ли подрядчик самозанятых и в каком объёме.
Проверить, кто фактически ставит задачи, контролирует смены и ведёт учёт рабочего времени.
Убедиться, что подрядчик самостоятельно осуществляет кадровый учёт, расчёт зарплаты, уплату НДФЛ и взносов.
Запросить документы по охране труда, обучению, медосмотрам и допускам.
Проверить, есть ли у подрядчика ресурсы для замены персонала и покрытия пиковых нагрузок.
Убедиться в наличии у подрядчика собственной инфраструктуры управления персоналом.
Как снизить риск без потери гибкости
Законная цель аутсорсинга — не переименовать сотрудников в самозанятых, а получить необходимый персонал с корректным оформлением и управлением. Для пиковых нагрузок, сезонных проектов и задач на складе или производстве заказчику выгоднее работать с подрядчиком, который имеет собственный штат, кадровую инфраструктуру и понятную модель трудовых отношений.
Такой подход снижает риск переквалификации, помогает подтвердить реальность сделки при налоговой проверке и позволяет заказчику сосредоточиться на операционном результате, а не на кадровой и налоговой стороне вопроса.
«СТС Групп» всегда на связи по телефону +7 (495) 662 67 75 или можно оставьте заявку на сайте.
___
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию. Оценку конкретного договора, фактической модели работы и налоговых рисков следует проводить с учётом обстоятельств сделки, действующих редакций НК РФ, ТК РФ и актуальной практики ФНС и судов.
